亚盈体育app下载_企业自建不动产出租,究竟是按5%开票还是10%开票?

产品时间:2022-10-14 00:06

简要描述:

案例 某地产企业A将自己开发的项目剩余未售部门底商对外出租,面积约10000平米,项目建设工程施工许可证注明的日期是2015年6月1日,对外签订的租赁条约时间是2018年7月12日。请问A企业用于出租的10000平米底商取得时间是什么时候?A企业对租户应该开具10%税率发票还是5%征收率发票?...

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本文摘要:案例 某地产企业A将自己开发的项目剩余未售部门底商对外出租,面积约10000平米,项目建设工程施工许可证注明的日期是2015年6月1日,对外签订的租赁条约时间是2018年7月12日。请问A企业用于出租的10000平米底商取得时间是什么时候?A企业对租户应该开具10%税率发票还是5%征收率发票?

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案例 某地产企业A将自己开发的项目剩余未售部门底商对外出租,面积约10000平米,项目建设工程施工许可证注明的日期是2015年6月1日,对外签订的租赁条约时间是2018年7月12日。请问A企业用于出租的10000平米底商取得时间是什么时候?A企业对租户应该开具10%税率发票还是5%征收率发票?案例分析上述案例在企业实务中很是普遍,尤其是一些横跨营改增前后的项目,企业取得时间的判断背后实质是计税方法的选择,如果认定为营改增前取得,那么A企业可以选择浅易计税,根据5%征收率向下游租户开具增值税发票,反之认定为营改增后取得,那么只能选择一般计税,就需要向下游开具10%增值税发票。

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站在A企业角度上,由于施工许可证取得时间为营改增前,项目存案为老项目,项目不能抵扣增值税进项税,如果向下游开具10%增值税,该项业务税负会直线增加5%,对于A企业而言是无法接受的。那么,关于这个问题税务局官方的看法又是怎么的呢?国家税务总局2016年16号通告划定,纳税人以谋划租赁方式出租其取得的不动产,取得的不动产,包罗以直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得的不动产。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。

这个文件对于直接购置、接受捐赠、接受投资入股以及抵债取得的时间在实务中一般都没有什么争议,主要是这些行为是一个单一行为,时间节点界定很是清楚,好比说直接购置,可以参照销售不动产发票时间,可是对于自建出租,它是两个一连的行为,到底是开始施工算是取得,还是竣工存案算是取得?关于这个问题在国家税务总局层面没有明确划定,在一些的地方税务机关的答疑中我们可以看到一些解读。河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)中"关于2016年4月30日前开工建设的在建工程,完工后用于出租是否可以选择浅易计税方法问题?"河北省税务局给出的是肯定的回复,但同时给出了理由,允许浅易计税方法的出发点是老项目缺少进项税额这一事实,本着同类问题同样处置惩罚的原则,可以比照地产企业划分新老项目的准来确定是否适用浅易计税方法。内蒙古国家税务局关于全面推开增改增政策问题解答二中"出租不动产的老项目关于2016年4月30日前开工建设的在建工程,完工后用于出租是否可以选择浅易计税方法的问题,可以选择浅易计税方法",内蒙古税务局也是给出肯定回复。总结从实务操作和税务机关官方看法来看,企业出租营改增前自建不动产,其取得时间参照房地产企业老项目的认定尺度,可以选择浅易计税,根据5%征收率开具增值税发票。

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